Cómo declarar criptomonedas: novedades
Las criptomonedas vuelven a estar de actualidad una vez más esta semana y es que el Tribunal Superior de Justicia de la Unión Europea ha tumbado el régimen sancionador asociado al modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero, que era el usado precisamente para la declaración de estos activos, entre otros.
¿Qué es una criptomoneda?
Es un activo digital que emplea un cifrado criptográfico para garantizar su autenticidad y titularidad; no existen de manera física, sino que se guardan en “monederos digitales”. Utilizan una tecnología de bloques o blockchain que consiste en una base de datos descentralizada en la que se registran las transacciones, de tal modo que no interviene ninguna institución ni intermediario.
En la actualidad existen miles de criptomonedas como Bitcoin, Litecoin, Ethereum, Ripple, o Dogecoin. Bitcoin es el nombre de la primera criptomoneda, que nació en el año 2009, de la mano de Satoshi Nakamoto aunque nadie está seguro de la identidad de su creador y algunos incluso hablan de que dicho sujeto no existe o incluso puede tratarse de un grupo de personas.
Regulación de las criptomonedas
Hay que tener en cuenta que España no tiene una definición jurídica y/o tributaria de cripotomonedas en ninguna norma, sólo se ha pronunciado la Dirección General de Tributos en alguna de sus consultas vinculantes. Respecto a la Unión Europea, la regulación al respecto, la llamada MiCA (Markets in Crypto Asests) es un proyecto de Reglamento europeo, previsto para 2024.
¿En qué consiste el modelo 720?
Este modelo de la Agencia Tributaria fue creado en 2013 por Cristóbal Montoro para luchar contra el fraude fiscal y en concreto obliga a declarar los bienes situados en el extranjero. En el caso de las criptomonedas, dado que la mayoría están ubicadas fuera de España, deben declararse por esta vía.
¿En qué sentido se ha pronunciado el Tribunal de Justicia Europeo acerca de este modelo?
- Incumple la libre circulación de capitales, porque puede provocar el efecto de disuadir invertir en otro Estado miembro de la Unión Europea.
- Critica el efecto de imprescriptibilidad, ya que no existía una limitación temporal, que en España sólo se aplica en el Código Penal para delitos muy graves como el genocidio.
- Considera que el régimen sancionador es desproporcionado ya que las multas pueden ser del 150% de los bienes poseídos y le «confiere un carácter extremadamente represivo».
¿Ya no está vigente el modelo 720?
No, esta sentencia no implica la eliminación del modelo pero sí de su régimen sancionador. Hacienda deberá actualizar el modelo 720 o bien sustituirlo por el modelo 721 que ya preveía la Ley contra el Fraude de julio de 2021, aunque no está definido 100%, dado que el desarrollo reglamentario de esta ley se encuentra en curso.
¿Qué debo tener en cuenta para declarar las criptomonedas en el futuro?
Hacienda, como decíamos, está preparando 3 modelos en relación a la tributación de las criptomonedas:
Los Modelos 172 y 173 deberán presentarse por todas aquellas empresas residentes fiscales en España que operen del mundo de las criptodivisas, así como el comentado modelo 721, para los propios titulares de las criptomonedas.
En el 172, las empresas deberán declarar los saldos de monedas virtuales propios y de sus clientes.
El 173 crea la obligación de que las empresas informen sobre todas las operaciones que realicen, tanto en España como en el extranjero.
Ante cualquier duda sobre temas fiscales de esta u otra índole, lo más adecuado es acudir a un abogado especialista en Derecho Fiscal y Tributario, como Qubica Abogados, para que analice su caso concreto y pueda asesorarle sobre las distintas opciones.